DPH (daň z přidané hodnoty) je nepřímá daň uvalená na spotřebu zboží a služeb. Platí ji konečný spotřebitel, ale odvádějí ji podnikatelé registrovaní jako plátci DPH. Systém funguje tak, že každý článek dodavatelského řetězce odvede daň pouze z hodnoty, kterou přidal – odečte DPH zaplacené na vstupu od DPH vybrané na výstupu a rozdíl odvede státu.
V Česku existují tři sazby DPH. Základní sazba 21 % se vztahuje na většinu zboží a služeb. První snížená sazba 12 % pokrývá potraviny, léky, knihy, ubytování, vstupné na kulturní akce a další položky. Nulová sazba 0 % se aplikuje na vybrané položky jako noviny nebo některé zdravotnické prostředky.
Správné zařazení do sazby je důležité a někdy komplikované. Zákon a prováděcí předpisy definují, co spadá do které kategorie. Při pochybnostech je lepší konzultovat daňového poradce nebo požádat finanční úřad o závazné posouzení. Chybná sazba vede k doměření daně s penále.
Osvobozené plnění bez nároku na odpočet zahrnuje některé služby – finanční služby, pojištění, vzdělávání, zdravotní péče. Poskytovatel DPH neúčtuje, ale nemůže si odečíst DPH ze vstupů. Toto „osvobození” může být nevýhodné pro B2B transakce.
Povinná registrace nastává při překročení obratu 2 miliony korun za 12 po sobě jdoucích měsíců. Překročení je třeba oznámit do 15 dnů a plátcem se stáváte od prvního dne druhého měsíce po překročení. Sledujte obrat průběžně – pozdní registrace vede k sankcím.
Dobrovolná registrace je možná i pod limitem. Dává smysl, pokud vaši zákazníci jsou plátci DPH (B2B) a vy máte významné vstupy s DPH. Odpočet DPH ze vstupů může převýšit nevýhody administrativy. Naopak pro B2C podnikání s nízkými vstupy je neplátcovství často výhodnější.
Identifikovaná osoba je mezistupeň – vzniká při pořízení zboží z EU nebo přijetí služeb ze zahraničí nad limit. Nevzniká nárok na odpočet DPH ze vstupů v tuzemsku, ale vznikají povinnosti při mezinárodních transakcích.
Daňový doklad (faktura) musí obsahovat náležitosti stanovené zákonem: identifikaci prodávajícího a kupujícího včetně DIČ, datum, popis plnění, základ daně, sazbu a výši DPH. Chybný doklad komplikuje odpočet DPH u odběratele.
Odpočet DPH je právo plátce odečíst DPH zaplacené na vstupu (faktura od dodavatele) od DPH vybrané na výstupu (faktura odběrateli). Podmínkou je správný daňový doklad a použití vstupu pro zdanitelné plnění. DPH z nákladů na reprezentaci nebo osobní spotřebu nelze odečíst.
Zdaňovací období je měsíční nebo čtvrtletní podle obratu. Daňové přiznání se podává do 25. dne po skončení období. Elektronické podání je povinné pro všechny plátce. Kontrolní hlášení je další povinný výkaz s detailními údaji o transakcích.
Nadměrný odpočet vzniká, když DPH na vstupu převyšuje DPH na výstupu – typicky při velkých investicích nebo exportu. Finanční úřad vrátí přeplatek, obvykle po prověření. Toto prověření může trvat měsíce a zadržení nadměrného odpočtu zatěžuje cash flow.
Intrakomunitární plnění (v rámci EU) má specifická pravidla. Dodání zboží plátci v jiné zemi EU je osvobozeno od DPH – daň odvede kupující ve své zemi (reverse charge). Podmínkou je platné DIČ odběratele a prokázání přepravy zboží.
Služby v rámci EU se řídí pravidlem místa plnění. Služby pro podnikatele (B2B) se zdaňují v zemi odběratele. Služby pro spotřebitele (B2C) obvykle v zemi poskytovatele, s výjimkami pro elektronické služby, telekomunikace a další.
Export mimo EU je osvobozen s nárokem na odpočet – ideální situace, kdy neúčtujete DPH, ale můžete si odečíst DPH ze vstupů. Import podléhá DPH při vstupu zboží do EU, kterou odvádí dovozce.
Chybné uplatnění odpočtu – z dokladů bez náležitostí, z nákladů nesouvisejících s podnikáním, z plnění od neplátce mylně považovaného za plátce. Finanční úřady odpočty při kontrolách detailně prověřují.
Neověření obchodního partnera může vést k problémům s karuselovými podvody. Pokud váš dodavatel neodvede DPH a vy si ji odečtete, můžete být vtaženi do podvodu. Ověřujte DIČ partnerů a buďte obezřetní u neobvykle výhodných nabídek.
Pozdní podání přiznání nebo kontrolního hlášení vede k pokutám. Elektronické podání má striktní termíny. Technické problémy nejsou omluvou – systém záloh a včasného podání je nezbytný.
DPH je komplexní daň ovlivňující ceny, cash flow i administrativu každého plátce. Správná evidence, včasné podání přiznání a pochopení pravidel pro odpočet a zahraniční obchod jsou nezbytné. Spolupráce s kvalifikovaným účetním nebo daňovým poradcem se u DPH vyplatí – chyby jsou nákladné a kontroly časté.
« Zpátky na Slovník pojmůObjevili jste v článku nepřesnosti, nebo byste ho naopak chtěli doplnit? Napište mi!