Odpisy jsou účetní a daňové vyjádření postupného opotřebení dlouhodobého majetku. Umožňují rozložit náklady na pořízení majetku do více období, což realisticky odráží jeho využívání a ovlivňuje daňový základ.
Když koupíte stroj za milion korun, nevydělá vám peníze jednorázově – slouží několik let. Logicky by tedy náklad na jeho pořízení měl být rozložen do období, kdy ho využíváte. Odpisy toto zajišťují – místo jednorázového nákladu v roce pořízení máte postupné náklady po dobu životnosti majetku.
Odpisy snižují účetní zisk a daňový základ. Pokud odepisujete majetek 200 tisíc ročně, snižujete si základ daně o tuto částku. Při sazbě 19 % ušetříte 38 tisíc na dani ročně. Odpisy jsou tedy nástroj daňové optimalizace – ale v rámci zákona, který stanovuje pravidla.
Rozlišujeme účetní a daňové odpisy. Účetní odpisy by měly odrážet skutečné opotřebení majetku a firma si je stanovuje sama podle vlastního odhadu životnosti a způsobu využívání. Daňové odpisy jsou stanoveny zákonem – pevné sazby, skupiny majetku, metody výpočtu. Pro daňové účely používáte daňové odpisy, rozdíl se upravuje v daňovém přiznání.
Dlouhodobý majetek se pro daňové účely třídí do odpisových skupin. Skupina určuje dobu odpisování – od 3 let (počítače, mobilní telefony) po 50 let (budovy). Každá skupina má stanovené roční sazby pro rovnoměrné nebo zrychlené odpisování.
Rovnoměrné odpisy znamenají stejnou částku každý rok (s výjimkou prvního roku, kdy je sazba nižší). Je to jednodušší a předvídatelnější metoda. Zrychlené odpisy přinášejí vyšší odpisy v prvních letech a nižší později. Výhodou je rychlejší uplatnění nákladů a tedy rychlejší daňová úspora.
Příklad: auto v hodnotě 500 000 Kč patří do 2. odpisové skupiny s dobou odpisování 5 let. Při rovnoměrném odpisování uplatníte v prvním roce 11 % (55 000 Kč), v dalších letech 22,25 % ročně (111 250 Kč). Při zrychleném odpisování je první rok také nižší, ale druhý rok výrazně vyšší, pak postupně klesá.
Volba mezi rovnoměrným a zrychleným odpisováním závisí na vaší situaci. Máte-li vysoké zisky nyní a očekáváte pokles, zrychlené odpisy vám ušetří víc. Máte-li nyní ztrátu, nemá smysl urychlovat odpisy, které nevyužijete. Jednou zvolenou metodu nelze u daného majetku měnit.
Drobný majetek pod stanovenou hranici (aktuálně 80 000 Kč) se neodepisuje, ale účtuje přímo do nákladů. To zjednodušuje administrativu u menších nákupů. Hranice se může měnit – sledujte aktuální úpravu.
Technické zhodnocení (rekonstrukce, modernizace) zvyšuje vstupní cenu majetku a prodlužuje nebo restartuje odpisování. Opravy a údržba jsou naopak přímé náklady. Rozlišení mezi opravou a zhodnocením není vždy jasné a může být předmětem sporů s finančním úřadem.
Nejčastější chybou je špatné zařazení majetku do odpisové skupiny. Rozdíl mezi 5letou a 10letou dobou odpisování významně ovlivňuje cash flow a daňovou povinnost. Při nejasnostech konzultujte s daňovým poradcem nebo vyžádejte závazné posouzení od finančního úřadu.
Problémem je záměna technického zhodnocení a opravy. Výměna motoru může být oprava (uvedení do původního stavu) nebo zhodnocení (vylepšení oproti původnímu stavu). Nesprávná kvalifikace může vést k doměření daně a penále při kontrole.
Pozor na přerušení odpisování. Zákon umožňuje v některých případech odpisy přerušit, což může být výhodné při ztrátě. Ale pravidla jsou specifická a ne každé přerušení je možné. Nesystematické přerušování může způsobit problémy.
Odpisy technicky jsou, odpisy cash flow nejsou. Odpisy snižují daňový základ, ale nejsou reálným výdajem peněz – ty jste utratili při pořízení. Nespoléhejte na odpisy jako zdroj financování, jsou jen účetní operací.
Nezapomínejte na odpisy při prodeji majetku. Prodáváte-li majetek před jeho úplným odepsáním, zůstatková cena vstupuje do výpočtu zisku z prodeje. Nevhodné načasování prodeje může mít nepříznivé daňové důsledky.
Odpisy rozkládají náklady na dlouhodobý majetek do období jeho využívání a snižují daňový základ. Volte mezi rovnoměrným a zrychleným odpisováním podle své situace, správně zařazujte majetek do skupin a rozlišujte opravy od technického zhodnocení. Odpisy jsou legitimní nástroj daňové optimalizace – využívejte ho, ale v souladu s pravidly.
« Zpátky na Slovník pojmůObjevili jste v článku nepřesnosti, nebo byste ho naopak chtěli doplnit? Napište mi!